El programa de Doctorado propuesto se enmarca dentro de las líneas de investigación desarrolladas por el Área de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Castilla-La Mancha y por el Centro Internacional de Estudios Fiscales (CIEF), que se constituye sobre la base del Grupo de Investigación de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Castilla-La Mancha y desarrolla sus actividades dentro de las directrices comunes a la Escuela Europea de Altos Estudios Tributarios creada por la Universidad de Bolonia.
Entre las actividades desarrolladas por las instituciones universitarias que ahora proponen este programa de Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria debe destacarse las relacionadas con el Doctorado Interuniversitario en Derecho Tributario Europeo que viene impartiéndose desde el curso académico 2003/2004, y que constituye el único programa de Doctorado sobre la materia de cuantos se imparten en todas las universidades españolas que cuenta con Mención de Calidad del Ministerio de Educación y Ciencia (referencia MCD2005-00131), que fue concedida por Resolución de 29 de junio de 2005 (BOE nº 167, de 14 de julio de 2005) para el curso académico 2005/2006, y renovada para los bienios 2006/2008 (Resolución de 11 de agosto de 2006, publicada en el BOE nº 207, de 30 de agosto de 2006) y 2007/2009 (Resolución de 19 de septiembre de 2007, publicada en el BOE nº 245, de 12 de octubre de 2007).
En este programa de Doctorado no sólo han participado las instituciones que ahora proponen el Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria, sino que también han colaborado de forma activa docentes y profesionales de universidades e instituciones europeas e internacionales, impartiendo los cursos o seminarios que a continuación se enumeran:
Año 2003
Universidad de Coimbra
Las reformas fiscales en Portugal
Universidad Pompeu Fabra
Las reformas fiscales en España
Universidad de Estrasburgo
Las reformas fiscales en Francia
Universidad de Bolonia
Las reformas fiscales en Italia
Año 2004
Universidad Aix-Marsella III
La evolución de los sistemas fiscales en la Unión Europea
Universidad de Cádiz
El impacto del Derecho comunitario sobre el ordenamiento tributario español
Instituto Superior de Estudios Contables (Aix en Provenza)
La evolución del Impuesto sobre Sociedades en la Unión Europea
Año 2005
Universidad de Valladolid
Técnicas convencionales en Derecho Tributario y principios constitucionales
Universidad de Alcalá de Henares
Acuerdos previos de valoración
Delegación Especial de la Agencia Tributaria en Castilla-La Mancha
Actas con acuerdo
Universidad Robert-Schuman de Estrasburgo
Técnicas convencionales en el Derecho tributario: la experiencia francesa
Universidad de Coimbra
Técnicas convencionales en el Derecho Tributario: la experiencia portuguesa
Universidad de Bolonia
Técnicas convencionales en el Derecho Tributario: la experiencia italiana
Año 2006
Universidad Autónoma de Madrid
Principios constitucionales de la imposición
Universidad de Bolonia
Ordenamientos estatales y principios comunitarios de la imposición
Universidad de Coimbra
Las garantías de los contribuyentes: tercera generación
Universidad Robert-Schuman de Estrasburgo
Principios de no discriminación, igualdad y proporcionalidad
Universidad de Cádiz
La armonización de la fiscalidad directa en la Unión Europea
Universidad de Valencia
La armonización de la fiscalidad indirecta en la Unión Europea
Año 2007
Universidad de Bolonia
La lucha contra el fraude fiscal en la Unión Europea
La lucha contra el fraude fiscal en Italia
Universidad de Pernambuco
La lucha contra el fraude fiscal en Brasil
Universidad de Coimbra
La lucha contra el fraude fiscal en Portugal
Universidad Autónoma de Madrid
La Ley de Medidas para la prevención del fraude fiscal
Agencia Estatal de Administración Tributaria
La AEAT y la lucha contra el fraude fiscal
Universidad de Cádiz
La armonización de la fiscalidad directa en la Unión Europea
Universidad de Valencia
La armonización de la fiscalidad indirecta en la Unión Europea
Año 2008
Universidad de Bolonia
Distribución territorial del poder tributario a la luz del Derecho comunitario
Distribución territorial del poder tributario: la experiencia italiana
Universidad Paul-Cézanne – Aix Marseille
Distribución territorial del poder tributario: la experiencia francesa
Universidad de Münster
Distribución territorial del poder tributario: la experiencia alemana (videoconferencia impartida desde el Tribunal Superior de Justicia de Münster)
Universidad Autónoma de Madrid
Distribución territorial del poder tributario en España
Universidad de Porto
Distribución territorial del poder tributario: la experiencia portuguesa
Universidad de Cádiz
La armonización de la fiscalidad directa en la Unión Europea
Universidad de Valencia
La armonización de la fiscalidad indirecta en la Unión Europea
Universidad Complutense de Madrid
Tratados internacionales y Derecho comunitario
Las actividades desarrolladas en el marco de este Doctorado Interuniversitario en Derecho Tributario Europeo que constituye el antecedente inmediato del Master Universitario en Fiscalidad Internacional y Comunitaria que ahora se propone, han propiciado la obtención de resultados concretos que se plasman tanto en los trabajos científicos elaborados por los alumnos del Doctorado, excesivamente numerosos para citarlos en este lugar, como en las líneas de investigación desarrolladas en el marco de ese programa de Doctorado por los miembros que conforman el personal docente e investigador perteneciente a la Universidad de Castilla-La Mancha y al Centro Internacional de Estudios Fiscales (para más información consultar la dirección http://www.uclm.es/cief/Proyectos.htm).
Las actividades realizadas y los resultados obtenidos en el marco del Programa de Doctorado Interuniversitario en Derecho Tributario Europeo avalan la propuesta de Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria que ahora se realiza, con la finalidad de continuar ofreciendo la posibilidad, que hasta el momento ha otorgado el Doctorado Interuniversitario en Derecho Tributario Europeo, de profundizar en el análisis científico de las materias que constituyen su objeto mediante la realización de una labor de investigación que pueda culminar con la obtención del título de Doctor.
El Programa de Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria reviste también un especial interés en la consolidación del Centro Internacional de Estudios Fiscales, perteneciente a la Universidad de Castilla-La Mancha, como un referente de excelencia en la investigación de materias relacionadas con la fiscalidad internacional y comunitaria capaz de manifestar su influencia a nivel nacional, europeo e internacional, con la declarada intención de favorecer la proyección internacional de la región en la que el mismo se asienta y sus posibilidades de influir sobre un área socioeconómica cada vez más amplia.
Esta voluntad, lejos de revestir un carácter meramente utópico, halla su respaldo en los resultados obtenidos hasta la fecha.
A nivel europeo, estos resultados se traducen, entre otros, en la activa participación de los investigadores del Centro Internacional de Estudios Fiscales en la red de universidades integradas en la Scuola Europea di Alti Studi Tributari, cuya última actuación ha consistido en la creación de una revista electrónica (puede consultarse en la dirección Web www.seast.org) patrocinada por el Comisario de Fiscalidad de la Unión Europea, de cuyo comité editorial y consejo de redacción forman parte miembros del Centro de investigación que propone este Doctorado.
A nivel internacional, son numerosas las actuaciones desarrolladas por el Centro Internacional de Estudios Fiscales que avalan su proyección sobre un área socioeconómica cada vez más amplia, como lo demuestran nuestras cada vez más intensas relaciones con Iberoamérica, plasmadas en la suscripción de convenios de colaboración con universidades de este ámbito regional y en la recepción de investigadores que nos eligen para completar su formación, razón por la que se ha considerado oportuno ampliar el contenido temático del programa de Doctorado que venía impartiéndose hasta la fecha (centrado exclusivamente en la fiscalidad europea) para abordar cuestiones relacionadas con la fiscalidad internacional que pueden tener una mayor aplicación práctica en sus países de origen.
El Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria asume, como objetivo propio de carácter general, un compromiso consistente en el ofrecimiento al alumno de una formación especializada de alta calidad en el área de la fiscalidad internacional y comunitaria, que le permita desarrollar los conocimientos adquiridos durante el periodo de formación y plasmarlos en el desarrollo de su labor investigadora en un sector del Derecho especialmente complejo por la pluralidad de sujetos que participan en el establecimiento de sus normas reguladoras, por la multiplicidad de instrumentos normativos que deben tomarse en consideración para la resolución de una concreta situación y por las constantes modificaciones a las que resultan sometidos esos instrumentos normativos.
Para la consecución de este objetivo general resulta imprescindible que durante el periodo de formación previo al acceso a este periodo de investigación el alumno haya desarrollado una labor que no haya resultado limitada a la mera transmisión de conocimientos técnicos en la materia que constituye el objeto de este Doctorado, sino que también haya perseguido el desarrollo de competencias y habilidades que permitan al alumno la autogestión de su trabajo y el análisis crítico de las instituciones que conforman la materia objeto de análisis. También se pretende que el alumno desarrolle siempre su labor investigadora conforme a los códigos de buenas prácticas y lucha contra el fraude existentes en el contexto internacional, comunitario y nacional.
Además de ese objetivo general, el Doctorado Universitario en Fiscalidad Internacional y Comunitaria pretende la consecución de unos objetivos de carácter específico que resultan coherentes con su orientación investigadora, transmitiendo al alumno unos conocimientos precisos sobre la materia y potenciando el desarrollo de unas habilidades que le resultarán imprescindibles en el posterior desarrollo de su labor investigadora. Así, entre los objetivos específicos perseguidos deben mencionarse los siguientes:
01. Profundizar en el conocimiento y análisis crítico de los principales conceptos, enfoques y teorías de la fiscalidad internacional y comunitaria.
02. Profundizar en el conocimiento y análisis crítico de la labor desarrollada por las instituciones nacionales, internacionales y comunitarias que ocupan un lugar preeminente en el ámbito de la fiscalidad internacional y comunitaria
03. Profundizar en el conocimiento y análisis crítico de los instrumentos normativos que conforman el Derecho tributario internacional y el Derecho comunitario
04. Profundizar en el conocimiento de los problemas prácticos que suelen suscitarse en el ámbito de la fiscalidad internacional y comunitaria como consecuencia de la interacción entre los instrumentos normativos adoptados por los diversos sujetos con capacidad para intervenir en estas materias, aportando razonamientos originales que puedan coadyuvar a la resolución de dichos problemas.
05. Profundizar en el conocimiento y análisis crítico de las estructuras de inversión utilizadas en la realización de operaciones de planificación fiscal internacional, para lograr la mayor eficiencia fiscal sin incurrir en conductas abusivas o fraudulentas, formulando las propuestas de reforma que se consideren necesarias.
06. Profundizar en el conocimiento y análisis crítico de la doctrina científica y jurisprudencial relevante en el ámbito de la fiscalidad internacional y comunitaria, prestando una atención especial a la jurisprudencia emanada del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.
07. Analizar desde una perspectiva crítica las materias sobre las que se ha actuado de manera coordinada en el ámbito de la fiscalidad comunitaria y aquellas otras sobre las que resultaría conveniente proyectar una actuación de las instituciones comunitarias
08. Analizar la normativa tributaria nacional, contrastándola con los límites establecidos por el Derecho comunitario sobre la política fiscal que pueden desarrollar los Estados miembros, denunciando los excesos en los que se hubiera podido incurrir y planteando las propuestas que pudieran servir para adecuar la normativa nacional a las disposiciones comunitarias.
09. Desarrollar un análisis crítico de los instrumentos normativos y la doctrina científica, administrativa y jurisprudencial existente en el ámbito de la fiscalidad internacional y comunitaria.
10. Resolver problemas de forma creativa e innovadora, utilizando los principios y doctrina científica existente en la formulación de teorías propias.
11. Desarrollar sus argumentos con rigor científico, permitiendo la exposición de los principales resultados de su investigación en foros científicos y publicaciones especializadas de reconocido prestigio.
Los objetivos perseguidos por el Doctorado en Fiscalidad Internacional y Comunitaria resultan coherentes con la formación exigida al alumno con carácter previo a su acceso a este periodo de investigación, dotando de sentido a las competencias generales y específicas que el alumno deberá adquirir durante sus estudios. En el diseño de estas competencias se han tenido en cuenta las contempladas para el nivel de Master en los Descriptores de Dublín, en el Marco Español de Cualificaciones para la Educación Superior y en el Anexo I del Real Decreto 1393/2007, de 29 de octubre.